DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY
·24. septembra 2026·7 min čítaniaZahraničné faktúry a DPH: keď firma nie je platcom
Ing. Branislav Lastič
founder & CEO účtovník.net
Praktický prehľad pri spracovaní došlých zahraničných faktúr (z EÚ aj tretích krajín) podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) — kedy sa treba registrovať, čo a kedy vykazovať a v čom je situácia neplatcu DPH iná ako u bežného platiteľa.
1. Kedy firmu registrovať podľa § 7a vs. § 7
Slovenský podnikateľ, ktorý nie je bežným platiteľom dane podľa § 4, sa musí pred cezhraničným obchodom v EÚ osobitne registrovať.
Registrácia podľa § 7a — služby v rámci EÚ
Pred prijatím služby od podnikateľa z EÚ s miestom dodania v SR podľa § 15 ods. 1 (napr. Google Ads, Meta, Adobe, Canva, európske IT licencie, konzultácie).
Pred dodaním služby pre podnikateľa z EÚ, kde je miesto dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1.
DÔLEŽITÉ
Registrácia podľa § 7a nerobí z firmy bežného platiteľa dane. Pridelené IČ DPH (s predponou SK) slúži výlučne na cezhraničné operácie; na Slovensku zostáva firma neplatcom dane.
Registrácia podľa § 7 — nadobudnutie tovaru z EÚ
Registrácia je povinná pred nadobudnutím tovaru z iných štátov EÚ, ak celková hodnota tovaru bez DPH dosiahne v kalendárnom roku hranicu 14 000 €. Do tejto sumy je registrácia dobrovoľná.
2. Výkazy a priznania pri § 7a
Osoba registrovaná podľa § 7a nie je bežným platiteľom, preto pre ňu platí odlišný režim vykazovania.
Daňové priznanie k DPH
§ 78 ods. 3 zákona o DPH
Podáva sa len za kalendárny mesiac, v ktorom vznikla daňová povinnosť (t. j. keď firma prijala službu zo zahraničia a musí ju samozdaniť).
Nulové priznanie sa nepodáva. Ak v danom mesiaci firma žiadnu službu neprijala, priznanie sa nepodáva.
Lehota: do 25 dní po skončení mesiaca — do tohto termínu treba daň aj zaplatiť (ak daň nepresiahne 5 €, neplatí sa).
Súhrnný výkaz
§ 80 zákona o DPH
Podáva sa len za kalendárny štvrťrok, v ktorom firma dodala službu do iného štátu EÚ.
Pri prijatí služby zo zahraničia sa súhrnný výkaz nepodáva. Ak v štvrťroku firma službu do EÚ nedodala, nulový výkaz sa nepodáva.
Kontrolný výkaz
Osoba registrovaná podľa § 7a kontrolný výkaz vôbec nepodáva.
3. Samozdanenie a „virtuálna cenovka“
Základná sadzba DPH na Slovensku je 23 % (§ 27 ods. 1 písm. a) zákona o DPH).
Bežný platiteľ (§ 4) zahraničnú službu samozdaní na výstupe a zároveň uplatní odpočet na vstupe (§ 49 ods. 2 písm. b), § 51 ods. 1 písm. b)) — výsledný dopad na peňaženku je 0 €.
Neplatca DPH (§ 7a) nemá nárok na odpočítanie dane. Zahraničnú službu musí v daňovom priznaní samozdaniť a 23 % DPH reálne zaplatiť slovenskému daňovému úradu.
PRAKTICKÝ DÔSLEDOK
Zahraničná služba je pre neplatcu o 23 % drahšia ako suma na faktúre — faktúra na 100 € znamená reálny náklad 123 €, pričom odvedená daň 23 € je pre neho daňovým výdavkom/nákladom.
4. Kedy sa zadáva „0“ ako IČ DPH
Dodávatelia z tretích krajín (mimo EÚ — USA, UK, Švajčiarsko, Čína): pri službách od zahraničných spoločností bez európskeho IČ DPH (napr. americké entity Zoom, Canva, Meta, OpenAI) má slovenský odberateľ povinnosť službu samozdaniť podľa § 69 ods. 3.
Účtovné softvéry (napr. Omega, Pohoda) často pri type dokladu „samozdanenie“ vyžadujú vyplnenie poľa IČ DPH partnera. Vtedy sa zadáva hodnota „0“ (resp. kód štátu s nulami, napr. US00000000), prípadne sa pole nechá prázdne podľa technického nastavenia programu.
V samotnom daňovom priznaní k DPH sa IČ DPH dodávateľa neuvádza — vyplňuje sa len základ dane a daň v riadkoch 09 a 10.
5. Faktúra za tovar a uplatnenie OSS
Platí OSS iba pre nezdaniteľné osoby (občanov)?
Nie, pri tovare to neplatí výlučne pre občanov — toto je častý omyl.
Zákonné vymedzenie (§ 14 ods. 1 písm. a) zákona o DPH): Predaj tovaru na diaľku na území EÚ (a teda aj osobitný režim OSS podľa § 68b) sa vzťahuje nielen na konečných spotrebiteľov (nezdaniteľné osoby), ale aj na zdaniteľné osoby, u ktorých nadobudnutie tovaru nie je predmetom dane podľa § 11 ods. 4.
Kto spĺňa túto podmienku (§ 11 ods. 4 písm. b)): zdaniteľná osoba (podnikateľ / neplatca DPH), ktorá nie je registrovaná podľa § 7 a ktorej celková hodnota tovaru nadobudnutého z iných štátov EÚ nepresiahla v kalendárnom roku 14 000 €.
Zásadné porovnanie: tovar vs. služba
hardvér, materiál, kancelárske potreby
software, reklama, licencie, poradenstvo
6. Časté omyly: nesprávne vystavené faktúry za služby
K chybe dochádza najčastejšie vtedy, keď slovenský podnikateľ (aj neplatca) pri online objednávke zahraničnej služby nezadá svoje slovenské IČ DPH pridelené podľa § 7a. Dodávateľ ho vyhodnotí ako nepodnikateľa (B2C) a vystaví faktúru so zahraničnou DPH svojej krajiny, alebo so slovenskou 23 % DPH cez systém OSS.
Žiadosť o opravu — správny postup
Bezodkladne kontaktovať zahraničného dodávateľa, preukázať postavenie podnikateľa a nahlásiť slovenské IČ DPH (SK...).
Požiadať o storno / dobropis chybnej faktúry.
Požiadať o vystavenie novej faktúry bez DPH v režime prenosu daňovej povinnosti (reverse charge).
Požiadať o vrátenie neoprávnene vyúčtovanej DPH.
Čo ak dodávateľ odmietne faktúru opraviť
RIZIKO DVOJITÉHO ZDANENIA
Prijatá služba s miestom dodania v SR podlieha prenosu daňovej povinnosti zo zákona (§ 69 ods. 3). Slovenský daňový úrad nezbavuje odberateľa povinnosti službu samozdaniť len preto, že dodávateľ nesprávne uviedol DPH na doklade alebo ju odviedol cez OSS. Slovenský neplatca musí službu v SR samozdaniť (vypočítať 23 % a odviesť štátu) — a DPH zaplatená zahraničnému dodávateľovi sa stáva čistou finančnou stratou, ktorú nemožno v slovenskom priznaní odpočítať ani kompenzovať.
Základná prevencia
Pri každom cezhraničnom B2B nákupe služieb vždy pred potvrdením objednávky zadať platné IČ DPH (SK...).
Dôležité upozornenie
Informácie uvedené v tomto článku majú výlučne všeobecný a informatívny charakter, slúžia na základnú orientáciu v podnikateľskom prostredí a nenahrádzajú odborné daňové, účtovné ani právne poradenstvo. Pri konkrétnom posudzovaní jednotlivých prípadov vždy odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom alebo autorizovaným účtovníkom.
Podrobný rozbor bodu určenia dátumu daňovej povinnosti s príkladmi nájdete v samostatnom článku: Kedy vzniká daňová povinnosť pri faktúre za službu zo zahraničia.
RIEŠITE ZAHRANIČNÉ FAKTÚRY A DPH?
Nastavíme registráciu podľa § 7a, prevezmeme priznania k DPH a samozdanenie za vás.